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　　一、 營(yíng)改增后，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如何作廢或者沖紅?

　　

　　1、如果是當(dāng)月發(fā)現(xiàn)，本公司還未抄稅，購(gòu)買(mǎi)方還未取走發(fā)票抵扣聯(lián)，則可自行作廢重開(kāi);

　　

　　2、如果本公司已抄稅，購(gòu)買(mǎi)方還未認(rèn)證和抵扣，則由本公司向主管?chē)?guó)稅局申請(qǐng)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，選擇“購(gòu)買(mǎi)方未抵扣”;本公司拿到主管?chē)?guó)稅局的紅字發(fā)票通知單后，開(kāi)具紅字發(fā)票。

　　

　　3、如果本公司已抄稅，購(gòu)買(mǎi)方已認(rèn)證或者已抵扣，則由購(gòu)買(mǎi)方向其主管?chē)?guó)稅局申請(qǐng)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》;購(gòu)買(mǎi)方拿到其主管?chē)?guó)稅局的紅字發(fā)票通知單后，交本公司開(kāi)具紅字發(fā)票。

　　

　　二、營(yíng)改增后，保理行業(yè)的稅率是多少?

　　

　　實(shí)務(wù)中分兩類(lèi)：商業(yè)保理和銀行保理行為。

　　

　　銀行保理融資，按貸款服務(wù)處理;稅率6%。

　　

　　商業(yè)保理：

　　

　　1、保理融資，按貸款服務(wù)處理，稅率6%，不可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

　　

　　2、保理服務(wù)，按直接收費(fèi)的金融服務(wù)處理，稅率6%，可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

　　

　　3、應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)唇鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓處理，一年內(nèi)盈虧相抵后計(jì)算銷(xiāo)售額，稅率6%，不可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　

　　三、營(yíng)改增后，企業(yè)所得稅原在地稅，受否一并納入國(guó)稅?

　　

　　暫不納入國(guó)稅征管。

　　

　　四、保理公司企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是否符合前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠指引里的15%?

　　

　　保理屬于金融服務(wù)業(yè)。前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(財(cái)稅【2014】26號(hào)文)，未給予金融服務(wù)業(yè)15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　

　　五、保理公司由于無(wú)法取得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅票，假如導(dǎo)致實(shí)際稅負(fù)不減反增，是否有過(guò)渡性政策或稅收優(yōu)惠政策?

　　

　　這次營(yíng)改增未給“財(cái)政資金扶持政策”。因此，各企業(yè)要熟悉掌握國(guó)家稅制設(shè)計(jì)上是如何確保“金融服務(wù)業(yè)”只增不減的，并將這個(gè)制度設(shè)計(jì)落實(shí)在本企業(yè)的自身增值稅管理情況中，落實(shí)在與客戶(hù)、供應(yīng)商的商業(yè)談判中。

　　

　　六、營(yíng)改增后，之前營(yíng)業(yè)稅的差額征稅的優(yōu)惠政策是否在增值稅中有延續(xù) ?

　　

　　基本延續(xù)，但要求要比營(yíng)業(yè)稅差額征收要高：

　　

　　1、要有財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的文件規(guī)定，地方性不行;

　　

　　2、對(duì)差額的憑證有特定要求。應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指發(fā)票、境外簽收單據(jù)(或需境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明)、完稅憑證、省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門(mén)監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)等。

　　

　　3、納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

　　

　　七、從金融機(jī)構(gòu)取得的貸款、發(fā)行債券取得的資金、從其他同業(yè)機(jī)構(gòu)取得的資金所獲得的合法有效的利息憑證不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的原因及是否有解決方案?

　　

　　注：發(fā)行債券的資金不是收入，并沒(méi)有納入銷(xiāo)售額的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　

　　財(cái)稅【2016】36號(hào)文用列舉方式列舉了“禁止扣除項(xiàng)目”—購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。這些服務(wù)都具有一個(gè)共同的特點(diǎn)，就是公私不分，難以征管，如果允許抵扣將對(duì)市場(chǎng)秩序造成很大負(fù)面效應(yīng)。

　　

　　八、保理公司從母公司或集團(tuán)內(nèi)部取得資金所支付的資金成本是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?母公司或集團(tuán)取得的借款利息，可以免稅嗎?

　　

　　保理公司從母公司或集團(tuán)內(nèi)部取得資金所支付的資金成本屬于貸款利息費(fèi)用，不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　

　　母公司或集團(tuán)取得的借款利息，是否可以免稅，要看是否符合相關(guān)條件：在增值稅免稅條款中，唯一沒(méi)用“金融機(jī)構(gòu)”的是“企業(yè)集團(tuán)”的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)、統(tǒng)借統(tǒng)還中的“企業(yè)集團(tuán)”，根據(jù)《企業(yè)集團(tuán)登記管理暫行規(guī)定》，是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機(jī)構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。

　　

　　按照財(cái)稅【2016】36號(hào)文件政策規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，統(tǒng)借方不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息，免征增值稅。

　　

　　若統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，應(yīng)將其視為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，全額繳納增值稅。

　　

　　九、商票轉(zhuǎn)讓是否屬于金融商品轉(zhuǎn)讓?

　　

　　屬于。金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各自金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

　　

　　十、假設(shè)100萬(wàn)的票據(jù)，保理商買(mǎi)入價(jià)95萬(wàn)，轉(zhuǎn)讓給第三方的賣(mài)出價(jià)96萬(wàn)，保理商應(yīng)該開(kāi)1萬(wàn)的增值稅還是開(kāi)5萬(wàn)的增值稅專(zhuān)票，如果是開(kāi)專(zhuān)票，第三方機(jī)構(gòu)是否可開(kāi)具4萬(wàn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票給保理商?該發(fā)票保理商可否做進(jìn)項(xiàng)抵扣?

　　

　　金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏瞄_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，它涵蓋金融商品轉(zhuǎn)讓的各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　

　　十一、商品回購(gòu)債券，本質(zhì)上是一種貸款業(yè)務(wù)，收入確定應(yīng)該按照貸款期限確定。納稅義務(wù)是在每個(gè)季度計(jì)提利息時(shí)，還是在商票回購(gòu)債權(quán)時(shí)，或者是在回購(gòu)時(shí)，對(duì)方要求開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)發(fā)票的時(shí)候，是不是就是納稅時(shí)間點(diǎn)?

　　

　　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的判斷原理是：

　　

　　發(fā)生應(yīng)稅行為——收訖銷(xiāo)售項(xiàng)、或者取得索取銷(xiāo)售項(xiàng)的憑據(jù)(一般為合同規(guī)定時(shí)間)

　　

　　先開(kāi)具發(fā)票的：開(kāi)具發(fā)票當(dāng)天

　　

　　據(jù)此，上述納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是在每個(gè)季度計(jì)提利息時(shí);若先開(kāi)票，則為開(kāi)具發(fā)票當(dāng)天。

　　

　　十二、商業(yè)保理公司，其繳納增值稅是按月還是按季繳納?

　　

　　根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文規(guī)定：小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司、信用社以及其他經(jīng)財(cái)經(jīng)部及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的納稅人，按季度繳納增值稅。

　　

　　商業(yè)保理公司，若為小規(guī)模納稅人，則按季申報(bào)繳納;若為一般納稅人，則按月申報(bào)繳納。

　　

　　十三、目前金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，該規(guī)定是否可以被商業(yè)保理公司沿用?

　　

　　可以。

　　

　　財(cái)稅【2016】36號(hào)文規(guī)定：金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自解析日起90天內(nèi)發(fā)生應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

　　

　　十四、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅控機(jī)，金稅卡是否必須在深圳，像這種異地辦公的怎么處理?

　　

　　稅控專(zhuān)用設(shè)備的管理比照發(fā)票的管理，即除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個(gè)人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄和運(yùn)輸。

　　

　　十五、進(jìn)項(xiàng)抵扣方面，因?yàn)殂y行貸款利息不能抵扣，其他方面在什么地方可以抵扣?辦公電腦、裝修等?有沒(méi)有什么方法可以把銀行這塊的貸款利息轉(zhuǎn)后成可以抵扣的項(xiàng)目?是不是必須5月1日后收到的增值稅發(fā)票才能抵扣?

　　

　　1、可抵扣項(xiàng)目與不可抵扣項(xiàng)目的范圍文件已明確，請(qǐng)自行參閱。

　　

　　2、對(duì)于明令禁止的行為，不建議打擦邊球，同時(shí)稅收籌劃不是稅務(wù)局的受理范圍。

　　

　　3、要根據(jù)成為一般納稅人的時(shí)間確認(rèn)可抵扣的收票日期。