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在直租交易中，由于租賃物一般由出租人按照承租人對(duì)出賣(mài)人（或稱(chēng)經(jīng)銷(xiāo)商）及租賃物的選擇確定，即使租賃物存在質(zhì)量問(wèn)題的，出租人一般不承擔(dān)責(zé)任。但是，《中華人民共和國(guó)民法典》第744條規(guī)定：“出租人根據(jù)承租人對(duì)出賣(mài)人、租賃物的選擇訂立的買(mǎi)賣(mài)合同，未經(jīng)承租人同意，出租人不得變更與承租人有關(guān)的合同內(nèi)容?！钡?47條規(guī)定：“租賃物不符合約定或者不符合使用目的的，出租人不承擔(dān)責(zé)任。但是，承租人依賴(lài)出租人的技能確定租賃物或者出租人干預(yù)選擇租賃物的除外?！比绻谶x定及購(gòu)買(mǎi)工程機(jī)械產(chǎn)品的過(guò)程中，出租人因操作不當(dāng)被認(rèn)定為參與了租賃物的選定，則可能導(dǎo)致出租人在工程機(jī)械產(chǎn)品存在質(zhì)量問(wèn)題、不能正常使用的情況下，在訴訟中被判決承擔(dān)部分責(zé)任。此外，部分出租人實(shí)際上是工程機(jī)械生產(chǎn)廠(chǎng)商下設(shè)的子公司，其開(kāi)展工程機(jī)融資租賃業(yè)務(wù)的目的之一即為促進(jìn)廠(chǎng)商生產(chǎn)的工程機(jī)械產(chǎn)品銷(xiāo)售。在此情況下，如果出租人不在直租交易的三方買(mǎi)賣(mài)合同中進(jìn)行必要的合同約定，或通過(guò)承租人填寫(xiě)融資租賃業(yè)務(wù)申請(qǐng)書(shū)的方式，明確工程機(jī)械產(chǎn)品、廠(chǎng)商、經(jīng)銷(xiāo)商等均由承租人自主選擇確定的，出租人仍有可能面臨訴訟風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)務(wù)中，可能存在出租人介入直租交易前，承租人已經(jīng)就租賃物與經(jīng)銷(xiāo)商在先簽署了設(shè)備買(mǎi)賣(mài)合同且支付了部分設(shè)備首付款的情形。基于直租交易中的租賃物購(gòu)買(mǎi)價(jià)款應(yīng)當(dāng)由出租人支付，上述首付款需要通過(guò)合同安排調(diào)整為融資租賃合同項(xiàng)下的部分租賃本金，或由承租人、經(jīng)銷(xiāo)商自行協(xié)商退款事宜。如果通過(guò)合同安排進(jìn)行處理的，一般將上述款項(xiàng)在出租人、承租人、經(jīng)銷(xiāo)商簽署的三方買(mǎi)賣(mài)合同中，界定為出租人委托承租人向經(jīng)銷(xiāo)商支付，而在融資租賃合同中，界定為承租人應(yīng)支付的首付款或首付租金。

此外，如果出租人介入直租交易前，租賃物已經(jīng)由經(jīng)銷(xiāo)商交付給了承租人的，此時(shí)出租人直接參與直租交易的，可能產(chǎn)生融資租賃法律關(guān)系無(wú)法成立問(wèn)題。主要原因?yàn)?，直租法律關(guān)系成立的前提是租賃物的所有權(quán)應(yīng)當(dāng)由經(jīng)銷(xiāo)商轉(zhuǎn)移給出租人。如果出租人支付租賃物購(gòu)買(mǎi)價(jià)款前，租賃物已經(jīng)由經(jīng)銷(xiāo)商交付給承租人的，除非設(shè)備買(mǎi)賣(mài)合同存在所有權(quán)保留約定，否則應(yīng)當(dāng)認(rèn)為承租人已經(jīng)取得了租賃物所有權(quán)，該等情況下無(wú)法開(kāi)展直租交易。

綜上，筆者認(rèn)為，不論是采用經(jīng)銷(xiāo)商直接向承租人退款的方式或采用合同約定調(diào)整款項(xiàng)性質(zhì)方式處理承租人已付給出租人的款項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)確保租賃物尚未實(shí)際交付至承租人處（所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移），或以承租人、經(jīng)銷(xiāo)商在先簽署的設(shè)備買(mǎi)賣(mài)合同存在設(shè)備所有權(quán)保留約定為前提，以保證直租交易中經(jīng)銷(xiāo)商對(duì)租賃物仍有處分權(quán)。

關(guān)于上述問(wèn)題，《上海融資租賃案件審判觀(guān)點(diǎn)匯編（二）》曾明確：“一、涉動(dòng)產(chǎn)的融資租賃合同糾紛案件中，若承租人先與出賣(mài)人簽訂買(mǎi)賣(mài)合同并已支付全部或部分價(jià)款，此后出賣(mài)人、出租人、承租人另行簽訂三方買(mǎi)賣(mài)合同和融資租賃合同，該融資租賃合同效力如何認(rèn)定？1、若承租人支付全部或部分價(jià)款后，租賃物已經(jīng)實(shí)際交付，合同亦未約定價(jià)款付清之前所有權(quán)保留歸出賣(mài)人，則交付后所有權(quán)轉(zhuǎn)移，承租人已經(jīng)實(shí)際取得所有權(quán)，此時(shí)，三方買(mǎi)賣(mài)合同、融資租賃合同，應(yīng)認(rèn)定為名為融資租賃實(shí)為借款，并按照借款法律關(guān)系處理。2、若租賃物尚未實(shí)際交付，或租賃物雖已交付但原雙方買(mǎi)賣(mài)合同約定付清款項(xiàng)前所有權(quán)保留歸出賣(mài)人，此后三方另行簽訂買(mǎi)賣(mài)合同，出租人將貨款支付給出賣(mài)人，出賣(mài)人將已經(jīng)收取的承租人貨款退還承租人，或融資租賃合同中約定將已經(jīng)支付的貨款扣抵首付租金、保證金，出賣(mài)人再根據(jù)出租人的指示將物交付給承租人，應(yīng)視為成立新的三方買(mǎi)賣(mài)合同和融資租賃合同，替代、變更原買(mǎi)賣(mài)合同，融資租賃合同應(yīng)認(rèn)定為有效?！?/span>

如上述第二部分的分析，直租交易中的租賃物購(gòu)買(mǎi)價(jià)款應(yīng)當(dāng)由出租人支付，相應(yīng)的租賃物發(fā)票也應(yīng)當(dāng)由經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)具給出租人。如果承租人已經(jīng)向經(jīng)銷(xiāo)商支付了部分設(shè)備首付款且經(jīng)銷(xiāo)商已經(jīng)向承租人開(kāi)具了對(duì)應(yīng)金額的租賃物發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)銷(xiāo)商、承租人依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）的規(guī)定辦理紅字專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具事宜。

就租賃物交付與驗(yàn)收的環(huán)節(jié)而言，出租人可能面臨的法律及交易風(fēng)險(xiǎn)較多，主要包括：

1.租賃物交付承租人前，出租人已開(kāi)始收租金，租賃物最終無(wú)法交付時(shí)的合同處理問(wèn)題；

2.出賣(mài)人、出租人、承租人簽署的三方買(mǎi)賣(mài)合同未就租賃物逾期交付、無(wú)法交付時(shí)的責(zé)任承擔(dān)問(wèn)題作出明確約定，導(dǎo)致合同實(shí)際履行環(huán)節(jié)產(chǎn)生爭(zhēng)議；

3.出租人支付租賃物購(gòu)買(mǎi)價(jià)款前，租賃物已實(shí)際交付至承租人處，且承租人、經(jīng)銷(xiāo)商在先簽署的設(shè)備買(mǎi)賣(mài)合同不存在設(shè)備所有權(quán)保留約定，也不存在其他交易結(jié)構(gòu)調(diào)整方案，導(dǎo)致融資租賃法律關(guān)系無(wú)法成立；

4.租賃物需要經(jīng)過(guò)安裝、調(diào)試后方可使用的，出租人與經(jīng)銷(xiāo)商關(guān)于租賃物購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的尾款支付的安排中，未約定以租賃物安裝、調(diào)試無(wú)誤且承租人及經(jīng)銷(xiāo)商（或廠(chǎng)商）共同出具《租賃物驗(yàn)收證明》為付款前提條件，導(dǎo)致租賃物的質(zhì)量問(wèn)題影響融資租賃合同的實(shí)際履行等。

除了上述風(fēng)險(xiǎn)外，在工程機(jī)械直租交易中，經(jīng)銷(xiāo)商和/或承租人在租賃物交付與驗(yàn)收環(huán)節(jié)欺詐出租人的情況也時(shí)有發(fā)生，主要的欺詐形式包括：

1.經(jīng)銷(xiāo)商、承租人利用出租人不對(duì)租賃物是否交付進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查看的流程漏洞，虛構(gòu)租賃物交付照片騙取租賃物購(gòu)買(mǎi)價(jià)款；

2.承租人利用工程機(jī)械融資租賃業(yè)務(wù)中，出租人進(jìn)行的實(shí)地租后檢查較少的漏洞，在租賃物完成交付后，惡意轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)租、轉(zhuǎn)賣(mài)租賃物；

3.經(jīng)銷(xiāo)商、承租人利用出租人不熟悉租賃物價(jià)格問(wèn)題，故意抬高租賃物購(gòu)買(mǎi)價(jià)款。

為了降低上述風(fēng)險(xiǎn)，出租人可以考慮采用的風(fēng)險(xiǎn)緩釋方式包括：限定直租交易的工程機(jī)械廠(chǎng)商、型號(hào)、考察確認(rèn)相應(yīng)型號(hào)工程機(jī)械的銷(xiāo)售價(jià)格區(qū)間，將經(jīng)銷(xiāo)商、承租人惡意抬高租賃物購(gòu)買(mǎi)價(jià)款作為三方買(mǎi)賣(mài)合同的違約情形；加強(qiáng)前期的審查環(huán)節(jié)，核實(shí)承租人對(duì)租賃物是否具有真實(shí)的使用目的；關(guān)注承租人名下的融資租賃及動(dòng)產(chǎn)抵押信息，判斷承租人使用的工程機(jī)械數(shù)量是否與其業(yè)務(wù)開(kāi)展情況相匹配；要求經(jīng)銷(xiāo)商及實(shí)際控制人為融資租賃合同提供擔(dān)保，降低經(jīng)銷(xiāo)商聯(lián)合承租人實(shí)施欺詐的風(fēng)險(xiǎn)；就租賃物安裝GPS，并在融資租賃合同中對(duì)租賃物的使用場(chǎng)地、使用方式等作出限制等。

工程機(jī)械融資租賃業(yè)務(wù)存在單筆合同金額較低、但承租人數(shù)量較多的特點(diǎn)?；谏鲜鎏卣?，實(shí)務(wù)中，與出租人開(kāi)展融資租賃交易的承租人往往來(lái)源于工程機(jī)械經(jīng)銷(xiāo)商的推薦。為了進(jìn)一步提高開(kāi)展工程機(jī)械融資租賃交易業(yè)務(wù)的效率，承租人的業(yè)務(wù)資料搜集、融資租賃合同的簽署、租賃物交付的現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)工作，可能都由出租人委托經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)展。

基于上述原因，在工程機(jī)械融資租賃業(yè)務(wù)領(lǐng)域，經(jīng)常出現(xiàn)經(jīng)銷(xiāo)商虛構(gòu)承租人或融資租賃合同，套取出租人租賃物購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的情況。例如，甘肅省慶陽(yáng)市中級(jí)人民法院審理的（2012）慶中刑初字第16號(hào)被告人劉某某犯合同詐騙罪一案中，被告人劉某某于2006年11月23日注冊(cè)成立慶陽(yáng)市富友工程機(jī)械有限公司，擔(dān)任法人，主要經(jīng)營(yíng)各類(lèi)工程機(jī)械。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，劉某某在明知自己沒(méi)有實(shí)際履行能力的情況下，采取向廠(chǎng)方或一級(jí)代理商先支付少量首付款或者向廠(chǎng)家提供虛假的融資租賃合同的方式，騙取工程機(jī)械，隨后將機(jī)械抵頂給其債權(quán)人或低價(jià)銷(xiāo)售，套取現(xiàn)金用于償還個(gè)人債務(wù)和揮霍。共計(jì)詐騙價(jià)值662.6276萬(wàn)元。

此外，部分出租人為了簡(jiǎn)化操作流程、提高交易效率，可能委托經(jīng)銷(xiāo)商代出租人收取融資租賃合同項(xiàng)下的手續(xù)費(fèi)、保證金、首付款等款項(xiàng)后，一并匯總轉(zhuǎn)付給出租人。該等代收代付的操作方式，也為經(jīng)銷(xiāo)商虛構(gòu)承租人、騙取出租人款項(xiàng)提供了可乘之機(jī)。例如，徐州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)人民法院審理的（2016）蘇0391刑初150號(hào)丁某犯合同詐騙罪一案，被告人丁某利用偽造的印章、委托證明文件等，分別冒用河南省濟(jì)源市北海翔泰安裝防腐有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)北海翔泰公司）和郭某的名義，與某融資租賃公司簽訂融資租賃合同，先后騙取融資租賃公司QY2545-1汽車(chē)起重機(jī)四臺(tái)和一臺(tái)，后分別以人民幣348萬(wàn)元和84萬(wàn)元的價(jià)格將四臺(tái)車(chē)出售給北海翔泰公司、一臺(tái)車(chē)出售給郭某。經(jīng)鑒定，被騙五臺(tái)汽車(chē)起重機(jī)合計(jì)價(jià)值人民幣440.11萬(wàn)元。

為了降低上述風(fēng)險(xiǎn)，出租人可以考慮采用的風(fēng)險(xiǎn)緩釋方式包括：

1.適當(dāng)提高合作經(jīng)銷(xiāo)商的準(zhǔn)入要求。例如，對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商的成立時(shí)間、最低實(shí)繳注冊(cè)資本金、實(shí)際控制人或法定代表人在經(jīng)銷(xiāo)商住所地是否購(gòu)買(mǎi)了商品房、經(jīng)銷(xiāo)商與工程機(jī)械廠(chǎng)商的合作時(shí)間等提出要求。需要注意的是，部分不符合出租人準(zhǔn)入要求的經(jīng)銷(xiāo)商為了與出租人開(kāi)展合作，也可能采取借用款項(xiàng)增資后抽逃注冊(cè)資本金的方式，滿(mǎn)足出租人提出的經(jīng)銷(xiāo)商最低實(shí)繳注冊(cè)資本金要求。因此，建議出租人對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商的最低注冊(cè)資本金繳納時(shí)間，也提出一定的管控要求。

2.采取電話(huà)回訪(fǎng)承租人、搜集承租人其他簽字蓋章樣本等方式，核實(shí)承租人是否真實(shí)存在、是否具有真實(shí)的使用租賃物的目的。

3.在融資租賃合同中明確約定禁止承租人轉(zhuǎn)租租賃物、禁止將租賃物交付承租人以外第三人，并通過(guò)電話(huà)回訪(fǎng)方式向承租人進(jìn)行強(qiáng)調(diào)或核實(shí)。

4.就沒(méi)有與融資租賃公司開(kāi)展過(guò)業(yè)務(wù)合作的經(jīng)銷(xiāo)商而言，盡可能避免采用委托經(jīng)銷(xiāo)商簽署合同、核實(shí)租賃物交付情況的操作方案。

部分出租人在參與直租交易的過(guò)程中，可能收到過(guò)稅務(wù)局通知，要求就經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)具給出租人的、出租人已經(jīng)完成進(jìn)項(xiàng)抵扣的租賃物發(fā)票辦理進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，進(jìn)而產(chǎn)生稅金損失。

依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，在直租交易中，經(jīng)銷(xiāo)商常見(jiàn)的、出現(xiàn)開(kāi)具租賃物增值稅發(fā)票將被認(rèn)定為異常增值稅扣稅憑證的情況包括：

1.經(jīng)銷(xiāo)商未足額繳納增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅款的；

2.經(jīng)銷(xiāo)商存在虛開(kāi)增值稅發(fā)票情形的（包括超越經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)具增值稅發(fā)票）；

3.經(jīng)銷(xiāo)商異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上，且累計(jì)超過(guò)人民幣5萬(wàn)元的；

4.經(jīng)銷(xiāo)商被稅務(wù)主管部門(mén)判定為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)實(shí)地調(diào)查、電話(huà)查詢(xún)、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段，無(wú)法查詢(xún)到經(jīng)銷(xiāo)商下落，或雖然可以聯(lián)系到經(jīng)銷(xiāo)商代理記賬、報(bào)稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到經(jīng)銷(xiāo)商實(shí)際控制人的。

實(shí)務(wù)中，如果經(jīng)銷(xiāo)商出現(xiàn)上述稅務(wù)異常事項(xiàng)的，出租人依據(jù)《關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）等文件向經(jīng)銷(xiāo)商主張賠償稅金損失的，即使出租人取得勝訴民事法律文書(shū)，基于經(jīng)銷(xiāo)商債務(wù)履行能力有限等因素，出租人發(fā)生的稅金損失往往無(wú)法獲得實(shí)際彌補(bǔ)。因此，建議在出賣(mài)人、出租人、承租人簽署三方買(mǎi)賣(mài)合同中，明確約定基于經(jīng)銷(xiāo)商由承租人自主選定并要求出租人與其簽署合同，如因經(jīng)銷(xiāo)商稅務(wù)異常導(dǎo)致出租人發(fā)生稅金損失的，應(yīng)由承租人與經(jīng)銷(xiāo)商承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。此外，出租人可以考慮在三方買(mǎi)賣(mài)合同中以公式形式明確稅金損失的計(jì)算方式，減少各方關(guān)于稅金損失如何確定的爭(zhēng)議。

除了上述風(fēng)險(xiǎn)外，因廠(chǎng)商、經(jīng)銷(xiāo)商為擔(dān)保融資租賃合同的履行而簽署的回購(gòu)合同，也是司法實(shí)踐中可能產(chǎn)生較多爭(zhēng)議的環(huán)節(jié)。關(guān)于回購(gòu)合同的相關(guān)法律問(wèn)題，可以參閱《融資租賃領(lǐng)域回購(gòu)合同實(shí)務(wù)專(zhuān)題報(bào)告》一文。